І. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом регулювання.
АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ
проекту рішення Неполоковецької селищної ради
«Про місцеві податки і збори» на 2021 рік
І. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом регулювання.
Згідно зі статтею 10 та пунктом 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування встановлювати місцеві податки та збори в межах своїх повноважень.
Податковим кодексом України визначено, що органи місцевого самоврядування приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та офіційно оприлюднюють до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується їх застосування.
Відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, якщо Неполоковецька селищна рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов'язковими згідно з нормами Податкового кодексу України, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм Податкового кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю.
Місцеві податки та збори зараховуються в повному обсязі до місцевого бюджету та, відповідно до діючого законодавства, є джерелом формування загального фонду селищного бюджету, забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб громади. Кошти від їх надходження спрямовуються на забезпечення діяльності функціонування бюджетних установ, благоустрій територій територіальної громади, виконання програм соціально-економічного розвитку Неполоковецької селищної ради.
Виходячи з вищевикладеного, з метою безумовного виконання Податкового кодексу України, недопущення суперечливих ситуацій, забезпечення дохідної частини місцевого бюджету, виконання програм соціально-економічного розвитку територіальної громади, Неполоковецька селищна рада має прийняти рішення «Про встановлення місцевих податків та зборів» на 2021 рік.
У разі неприйняття рішення про встановлення місцевих податків і зборів на 2021 рік, податки і збори будуть справлятимуться за мінімальними ставкам, а плата за землю - із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю, що спричинить втрати дохідної частини бюджету. Як наслідок будуть не профінансовані соціальні програми громади, а саме:
- утримання закладів дошкільної освіти, шкіл, ФАПів, амбулаторій (енергоносії, харчування, , комунальні послуги, тощо) (_4550 тис. грн..);
- встановлення на території громади дитячих майданчиків (50 тис. грн..);
- поточний ремонт доріг (200 тис. грн..)
- встановлення вуличного освітлення (_100 тис. грн..)
- та інші заходи.
Максимальні стави податку застосовуються тому,що для платників 1 групи плата згідно із ставками є адекватною і спроможною згідно із обговоренням з суб’єктами господарювання. А для платників 2 групи максимальні ставки саме тому що 90% суб’єктів господарювання проводять свою діяльність на території декількох населених пунктів, що відповідно до податкового кодексу оподатковується за максимальними ставками.
Аналіз втрат до місцевого бюджету
|
№ з/п |
Назва показника |
У разі прийняття рішення про місцеві податки та збори на 2021 рік |
У разі не прийняття рішення про місцеві податки та збори на 2021 рік |
Відхилення, тис. грн. |
||
|
Ставка % |
Очікуваний обсяг надходжень тис.грн. |
Ставка%
|
Очікуваний обсяг надходжень тис.грн |
|||
|
1 |
Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки |
0,1 |
330,00 |
0,1 |
0 |
330,00 |
|
2 |
Плата за землю (ставка земельного податку) |
1,05 |
2000,00 |
1,05 |
2000,00 |
0 |
|
3 |
Єдиний податок |
І гр. 10% ІІ гр.20 %
|
2570,00 |
І гр. 10 % ІІ гр. 20
|
0 |
2570,00 |
|
|
Разом (втрати до бюджету) |
Х |
4900,0 |
Х |
2000 |
2900,00 |
В разі прийняття рішення «Про місцеві податки і збори на 2021 рік» очікується, що в бюджет громади надійдуть кошти в сумі 4900,00 тис. грн.
Важливість проблеми при затвердженні місцевих податків і зборів полягає в необхідності наповнення місцевого бюджету та спрямування отриманих коштів від сплати податків на вирішення соціально-економічних проблем громади, благоустрій населених пунктів, покращення інфраструктури.
а саме:
- утримання закладів дошкільної освіти, шкіл, ФАПів, амбулаторій (енергоносії, харчування, комунальні послуги, тощо)
- встановлення на території громади дитячих майданчиків
- поточний ремонт доріг
- встановлення вуличного освітлення
- та інші заходи.
Враховуючи, вищевикладене, в Неполоковецькій селищній раді розробляється проект рішення „Про місцеві податки і збори ” на 2021 рік та публікується в засобах масової інформації .
Основні групи, на які проблема справляє вплив:
|
Групи |
Так |
Ні |
|
Громадяни |
так |
|
|
Держава |
так |
|
|
Суб’єкти господарювання |
так |
|
|
у тому числі суб’єкти малого підприємництва* |
так |
|
Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:
Застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не є можливим, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією Неполоковецької селищної ради. Відповідно до ст.12 п.12.3.5, у разі якщо сільська, селищна, міська рада або рада об’єднаних територіальних громад, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов’язковими згідно з нормами цього Кодексу, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю. Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів:
Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів, оскільки ставки податків, затверджені рішенням Неполоковецької селищної ради № 7-5/ від 12.06.2019 року застосовуються лише на 2020 рік.
II. Цілі державного регулювання
Цілі державного регулювання, безпосередньо пов'язані з розв'язанням проблеми:
Проект регуляторного акта спрямований на розв’язання проблеми, визначеної в попередньому розділі.
Основними цілями регулювання є:
- здійснити планування та прогнозування надходжень від місцевих податків та зборів при формуванні бюджету;
- встановити доцільні і обґрунтовані розміри ставок місцевих податків і зборів з урахуванням рівня платоспроможності громадян та суб’єктів господарювання та відповідно до потреб місцевого бюджету;
- встановити пільги щодо сплати місцевих податків і зборів;
- забезпечити своєчасне надходження до селищного бюджету місцевих податків та зборів;
- забезпечити відкритість процедури, прозорість дій органу місцевого самоврядування.
ІІІ. Визначення та оцінка способів досягнення визначених цілей
1. Визначення альтернативних способів
|
Вид альтернативи |
Опис альтернативи |
|
Альтернатива 1. Не виносити на розгляд сесії селищної ради та не приймати рішення селищної ради «Про місцеві податки і збори» на 2021 р. |
У такому випадку відповідно до пункту 12.3.5 статті 12 Податкового кодексу України, місцеві податки і збори сплачуються платниками у порядку, встановленому Кодексом за мінімальними ставками, що не сприятиме наповненню бюджету в можливих обсягах. Очікуванні втрати місцевого бюджету в результаті неприйняття рішення «Про місцеві податки і збори» на 2021р. складатимуть: 2900,00 тис. грн., що не дозволить профінансувати заходи соціального, економічного та інженерного значення Неполоковецької селищної ради (благоустрій, утримання комунальних закладів та інше.) |
|
Альтернатива 2. Прийняти рішення «Про місцеві податки і збори» на 2021 рік у запропонованому вигляді |
Прийняття даного рішення забезпечить досягнення встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати місцевих податків і зборів на території громади та відповідне наповнення бюджету. Забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування. До бюджету селищної ради орієнтовно надійде _4900,0 тис. грн., що дозволить профінансувати в повному об’ємі комунальні дошкільні навчальні заклади, благоустрій та інші соціальні програми. Крім того, при визначенні розміру ставок податків та зборів, враховані пропозиції підприємців, що дозволить уникнути соціальної напруги та сприятиме підвищенню рівня довіри до місцевої влади. |
|
Альтернатива 3 Встановлення максимальних ставок місцевих податків і зборів на 2021 рік. |
За рахунок прийняття максимальних ставок можливе значне перевиконання дохідної частини бюджету, додатково надійде до селищного бюджету _6500,00 тис. грн. Прийняття такого рішення призведе до значного збільшення навантаження на суб’єктів господарювання, що в сою чергу призведе до нарахування пені, штрафних санкцій за несвоєчасну сплату, збільшить недоїмку із сплати податків і зборів. Можливе скорочення кількості зареєстрованих СПД. Можливе виникнення соціальної напруги, непорозуміння між місцевою владою та СПД. |
2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей
Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 |
Відсутні |
Втрати селищного бюджету у сумі 2900,00тис. грн., за рахунок сплати податків за мінімальними ставками |
|
Альтернатива 2 |
1. Забезпечить дотримання вимог Податкового кодексу України, реалізацію наданих органам місцевого самоврядування повноважень. 2. Забезпечить відповідні надходження до місцевого бюджету від сплати місцевих податків і зборів (прогнозована сума 4900,0тис. грн.). 3.Створить сприятливі фінансові можливості міської влади для задоволення соціальних та інших потреб територіальної громади. 4. Вдосконалить відносини між місцевою владою та СПД . |
Відсутні |
|
Альтернатива 3 |
Додаткові надходження коштів до селищного бюджету (орієнтовно у сумі 6500,0 тис.грн.) та спрямування їх на соціально-економічний розвиток громади |
Існування ризику переходу діяльності суб’єктів господарювання в «тінь» та несплата податків. Погіршення іміджу місцевої влади. |
Оцінка впливу на сферу інтересів громадян
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податку за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України |
Витрати пов’язані лише з платою за землю, в сумі: _2000,00 тис. грн. |
|
Альтернатива 2 |
Вирішення соціально-економічних проблем громади за рахунок наповнення дохідної частини селищного бюджету а сааме: - утримання закладів дошкільної освіти, шкіл, ФАПів, амбулаторій (енергоносії, харчування, , комунальні послуги, тощо) - встановлення на території громади дитячих майданчиків - поточний ремонт доріг - встановлення вуличного освітлення - та інші заходи.
|
Сплата податків за встановленими ставками в сумі 4900,00
|
|
Альтернатива 3 |
Вирішення більшої кількості соціальних проблем міста за рахунок значного зростання дохідної частини міського бюджету |
Надмірне податкове навантаження призведе до несвоєчасних сплати місцевих податків та зборів, а це в свою чергу до нарахування пені та штрафних санкцій. |
Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання
За даними Кіцманської ОДПІ станом на 01.01.2020 року
|
Показник |
Великі |
Середні |
Малі |
Мікро |
Разом |
|
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання, одиниць* |
0 |
0 |
10 |
275 |
285 |
|
Питома вага групи у загальній кількості, відсотків |
0 % |
0 % |
4 % |
96 % |
100 % |
|
Вид альтернативи |
Вигоди |
Витрати |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податків і зборів за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України |
Витрати пов’язані лише з плати за землю, в сумі : 2000,00 тис. грн. |
|
Альтернатива 2 |
Сплата податків і зборів за обґрунтованими ставками. Встановлення пільг по сплаті податків для окремих категорій громадян. Відкритість процедури, прозорість дій місцевого самоврядування. Вдосконалить відносини між місцевою владою та суб’єктами господарювання, пов’язаних зі справлянням податків та зборів, оскільки враховані пропозиції суб’єктів підприємницької діяльності. А також вирішення соціально-економічних проблем громади, благоустрою населених пунктів, покращення інфраструктури. а саме: - утримання закладів дошкільної освіти, шкіл, ФАПів, амбулаторій (енергоносії, харчування, комунальні послуги, тощо) - встановлення на території громади дитячих майданчиків - поточний ремонт доріг - встановлення вуличного освітлення - та інші заходи.
|
Затрати часу, необхідні для ознайомлення з рішенням про місцеві податки і збори 7432,80 Сплата податків за запропонованими ставками (4900,0тис. грн.). Детальна інформація щодо очікуваних витрат наведено у додатку до цього АРВ |
|
Альтернатива 3
|
Відсутні. |
За рахунок прийняття максимальних ставок додаткові витрати орієнтовно будуть складати 6500,00 тис.грн. Надмірне податкове навантаження спричинить додаткові (непомірні) витрати малого бізнесу. Що призведе до закриття підприємницької діяльності. |
У зв’язку з відсутністю суб'єктів господарювання великого і середнього підприємництва, що підпадають під дію регуляторного акту, витрати на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта згідно Додатка 2 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта не розраховувалися.
ІV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей
|
Рейтинг результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми) |
Бал результативності ( за чотирибальною системою оцінки) |
Коментарі щодо присвоєння відповідного бала |
|
Альтернатива 1 |
1 - цілі прийняття регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати) |
Така альтернатива є не прийнятною, оскільки місцеві податки та збори будуть сплачуватися платниками відповідно до Податкового кодексу України за мінімальними ставками, громадяни втратять додаткові пільги. Зменшаться надходження до бюджету , а це не дозволить профінансувати в повній мірі соціально-економічні та інші програми. Очікуванні втрати до бюджету складатимуть 3500,00тис. грн..
|
|
Альтернатива 2 |
3 - цілі прийняття проекту регуляторного акта можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть) |
Прийняття даного рішення селищної ради забезпечить досягнути встановлених цілей, чітких та прозорих механізмів справляння та сплати місцевих податків і зборів на території громади та відповідне наповнення бюджету. До бюджету територіальної громади надійде орієнтовно 4900,00 тис. грн. Таким чином, прийняттям вказаного рішення буде досягнуто балансу інтересів громади і платників податків і зборів. |
|
Альтернатива 3 |
2- цілі прийняття регуляторного акта будуть досягнуті частково |
Надмірне податкове навантаження на суб’єктів господарювання знівелює вигоди від збільшення дохідної частини бюджету, а саме існує ризик переходу суб’єктів господарювання в «тінь». Балансу інтересів досягнуто не буде. |
|
Рейтинг результативності |
Вигоди (підсумок) |
Витрати (підсумок) |
Обґрунтування відповідного місця альтернативи у рейтингу |
|
Альтернатива 2 |
Наповнення бюджету та спрямування фінансового ресурсу на соціально-економічний розвиток громади. Сплата податків і зборів СПД та громадянами за обґрунтованими ставками. |
Сплата податків за запропонованими ставками _4900,00 тис.грн. Детальна інформація щодо очікуваних витрат СПД наведено у додатку до цього АРВ. |
Наповнення селищного бюджету, збереження кількості суб’єктів господарювання та робочих місць |
|
Альтернатива 3 |
Додаткові надходження коштів до селищного бюджету (6500 тис.грн.) та спрямування їх на вирішення соціальних проблем територіальної громади . |
Надмірне податкове навантаження (6500тис.грн. ) спричинить занепад малого бізнесу. Детальна інформація щодо очікуваних витрат СПД наведено у додатку __ до цього АРВ |
Додаткове наповнення селищного бюджету. Надмірне навантаження на СПД, можливе скорочення кількості СПД. |
|
Альтернатива 1 |
Сплата податків за мінімальними ставками, передбаченими Податковим кодексом України |
Зменшення надходжень у селищний бюджет. Сумарні витрати, _2900,00 тис. грн. |
Зменшення надходжень до селищного бюджету, підвищення соціальної напруги за причини погіршення якості життя членів громади |
|
Рейтинг
|
Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи |
Оцінка ризику зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта |
|
Альтернатива 2 |
Альтернатива є доцільною. Прийняття рішення забезпечить наповнення селищного бюджету. Податкове навантаження для платників місцевих податків і зборів не буде надмірним. Досягнення балансу інтересів органу місцевого самоврядування та платників місцевих податків і зборів. |
Зміни до чинного законодавства:
та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо). Виникнення податкового боргу про причині не сплати місцевих податків та зборів. |
|
Альтернатива 3 |
Цілі регулювання можуть бути досягнуті частково. Надмірне податкове навантаження на суб'єктів господарювання знівелює вигоди від значного збільшення дохідної частини селищного бюджету. Балансу інтересів досягнути неможливо. |
Зміни до чинного законодавства:
та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо). Виникнення податкового боргу про причині не сплати місцевих податків та зборів. |
|
Альтернатива 1 |
У разі неприйняття регуляторного акта, податок справлятиметься по мінімальним ставкам, що спричинить втрати доходної частини бюджету і відповідно не виконання бюджетних програм. Вказана альтернатива є неприйнятною. |
Зміни до чинного законодавства:
та інші закони (зміна мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, тощо). |
Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно - обґрунтованих місцевих податків та зборів, що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову основу самостійності органу місцевого самоврядування – Неполоковецької селищної ради.
V. Механізм, який пропонується застосувати для розв’язання проблеми
Запропоновані механізми регуляторного акта, за допомогою яких можна розв’язати проблему:
В результаті визначення цілі, проведення аналізу поточної ситуації на території Неполоковецької селищної ради, аналітичних показників Кіцманської ОДПІ Чернівецької області, інформації фінансового відділу Неполоковецької селищної ради станом на 01.01.2020 року, проведених консультацій, нарад та зустрічей, основним механізмом, який забезпечить розв’язання визначеної проблеми є встановлення запропонованих місцевих податків і зборів на 2021 рік.
Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акта:
Розробка проекту рішення Неполоковецької селищної ради "Про встановлення місцевих податків і зборів" на 2021 р. та АРВ до нього.
Проведення консультацій з суб'єктами господарювання.
Оприлюднення проекту разом з АРВ та отримання пропозицій і зауважень.
Підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії щодо відповідності проекту рішення вимогам статей 4, 8 Закону України "Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності".
Отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України.
Прийняття рішення на пленарному засіданні сесії Неполоковецької селищної ради.
Оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку.
Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.
VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.
Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.
Тест малого підприємництва додається.
VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта
Термін дії акта:
один рік
Обґрунтування запропонованого терміну дії акта:
У разі, якщо Неполоковецька селищна рада у термін до 01 липня не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів на наступний рік, такі податки справляються, виходячи з норм цього Кодексу, із застосуванням їх мінімальних ставок та без застосування відповідних коефіцієнтів, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю (підпункт 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ, абзац 2 частина 5 розділу XIX Прикінцеві положення ПКУ).
Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України, органи місцевого самоврядування мають щорічно переглядати розміри ставок місцевих податків та зборів, що справляються в установленому ПКУ порядку. Відповідні ставки будуть діяти лише протягом року, на який прийняті.
VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта
- Розмір надходжень до селищного бюджету , пов'язаних з дією акта.
- Кількість суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюється дія акта.
- Розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичних осіб, пов’язаними з виконаннями вимог акту.
- Рівень поінформованості суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта
Прогнозні показники результативності.
|
п/н |
Назва показника |
У разі прийняття рішення про місцеві податки та збори на 2020 р. |
|
тис. грн. |
||
|
1 |
Разом надходжень до селищного бюджету (очікуваний обсяг надходжень), в тому числі: |
4900,00тис. грн. |
|
|
- Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки |
330,00 тис. грн. |
|
|
- Плата за землю |
2000,00 тис. грн. |
|
|
- Єдиний податок |
2570,00 тис. грн. |
|
2 |
Кількість суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюватиметься дія акта |
285
|
|
3 |
Час, що витрачатиметься суб’єктами господарювання та/або фізичними особами, пов’язаними з виконанням вимог акта, години на 1 суб’єкта . |
1 години |
|
4 |
Розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичних осіб, пов’язаними з виконаннями вимог акту. |
24624,80 тис. грн. |
|
5 |
Рівень поінформованості суб`єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта, Оприлюднені повідомлення, проект рішення, АРВ: - на офіційному сайті Неполоковецької селищної ради; - на стенді Неполоковецької селищної ради - в газеті « Вільне життя» |
Високий
|
IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта
Відстеження результативності регуляторного акта буде здійснюватися виконавчим комітетом Неполоковецької селищної ради.
Метод проведення відстеження результативності:
Статистичний
Вид даних, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності:
Статистичні
- аналітичні показники Кіцманської ОДПІ у Чернівецькій області;
- інформація фінансового відділу Неполоковецької селищної ради.
Базове відстеження результативності регуляторного акта буде здійснюватися до дня набрання чинності цим регуляторним актом.
Повторне відстеження результативності буде здійснюватися за три місяці до дня закінчення визначеного строку дії регуляторного акта.
Селищний голова Григорій Храпко
